Методика цветовой индикации показателей участников Инфоресурса

Администрация Информационного ресурса на основе данных, содержащихся в Ресурсе за анализируемый период, при методологической поддержке ФНС России и отраслевых экспертов, произвела расчет отраслевых бенчмарков финансово-хозяйственной деятельности для фасилити-отрасли.

Под отраслевым бенчмарком в контексте, используемом в настоящем Информационном ресурсе, понимается показатель финансово-хозяйственной деятельности компании, характерный для отдельной отрасли экономики, к которой относится налогоплательщик, и свидетельствующий о минимальном риске неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов).

Соотношение данных финансово-хозяйственной деятельности участников Инфоресурса с расчетными отраслевыми бенчмарками отмечены цветными маркерами: зеленый, желтый, красный.

Показатели округляются до одного знака после запятой.

Маркером отмечен каждый из показателей в соответствии с уровнем отклонения от бенчмарка:

• Зеленый цвет — бенчмарк и более;
• Желтый цвет — отклонение от бенчмарка в меньшую сторону не более, чем на 20%;
• Красный цвет — отклонение от бенчмарка в меньшую сторону более, чем на 20%.

Поле «ИДО» по компании (Индекс должной осмотрительности) отмечено маркером по показателю с наибольшим отклонением в меньшую сторону от бенчмарка.

Минимальный размер фонда оплаты труда, характерный для фасилити-отрасли, составляет 43,3% от выручки. Для расчета бенчмарка страховых взносов используется ставка 30% (без учета страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитываемых по ставке 0,5%, поскольку указанная часть страховых взносов поступает в ФСС РФ минуя ФНС России). Таким образом, доля страховых взносов к выручке составляет 13,0% (43,3×30%). Фонд оплаты труда вместе со страховыми взносами (включая взносы от несчастных случаев в ФСС РФ) составляет 56,8% от выручки (43,3+13,0+0,5).

Размер текущих затрат с НДС составляет 30% от выручки (соответственно вычеты по НДС в пределах 30%): исчисленный НДС=100×20%=20, вычеты=30×20%=6, удельный вес вычетов в исчисленном НДС=6:20=30%. Следовательно, доля НДС, подлежащего уплате в бюджет, к выручке от реализации составляет 14% (20-6).

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) бенчмарк по доле страховых взносов к выручке снижен в связи с применением соответствующей льготной ставки до 9,0% за 2021 год, 9,3% за 2022 год и 9,2 с 2023 года.

Расчёт:

Для расчета бенчмарка за периоды с 01.01.2021 за базу принят ФОТ (с учетом НДФЛ) в размере 32 723 руб. (43,3% от выручки), равный средней зарплате по данным Росстата (ЕМИСС) за январь – октябрь 2021 года.

Средняя зарплата по данным Росстата (ЕМИСС) за январь — октябрь 2021 года (последние актуальные данные на дату расчета):

• Деятельность по обслуживанию зданий и территорий (код ОКВЭД 81) — 32 622,8 ₽.
• Деятельность по комплексному обслуживанию помещений (код ОКВЭД 81.1) — 31 166,8 ₽.
• Деятельность по чистке и уборке (код ОКВЭД 81.2) — 32 723,3 руб.

Для расчета эффективной ставки используется размер Федерального МРОТ.

За 2021 год с суммы 12 792 руб. (Федеральный МРОТ на 2021 год) взносы берутся по ставке 30% (3 837,6 руб.), а с оставшейся суммы 19 931 руб. (32 723 –12 792) — по ставке 15% (2 989,7 руб.), что суммарно дает размер РСВ 6 827,3 руб. или 9,0% (6 827,3 ₽. × 43,3%: 32 723 руб.).

За периоды с 01.01.2022 с суммы 13 890 руб. (Федеральный МРОТ с 01.01.2022) взносы берутся по ставке 30% (4 167 руб.), а с оставшейся суммы 18 833 руб. (32 723 –13 890) — по ставке 15% (2 825 руб.), что суммарно дает размер РСВ 6 992 руб. или 9,3% (6 992 ₽. × 43,3%: 32 723 руб.).

Для расчета бенчмарка за периоды с 01.01.2023 за базу принят ФОТ (с учетом НДФЛ) в размере 39 381 руб. (43,3% от выручки), равный средней зарплате по данным Росстата (ЕМИСС) за январь – декабрь 2022 года.

Средняя зарплата по данным Росстата (ЕМИСС) за январь – декабрь 2022 года (последние актуальные данные на дату расчета):

• Деятельность по обслуживанию зданий и территорий (код ОКВЭД 81) – 38 529,4 руб.
• Деятельность по комплексному обслуживанию помещений (код ОКВЭД 81.1) – 32 835,2 руб.
• Деятельность по чистке и уборке (код ОКВЭД 81.2) – 39 381,4 руб. 

За периоды с 01.01.2023 с суммы 16 242 руб. (Федеральный МРОТ с 01.01.2023) взносы берутся по ставке 30% (4 872 руб.), а с оставшейся суммы 23 139 руб. (39 381 –16 242) – по ставке 15% (3 470 руб.), что суммарно дает размер РСВ 8 342 руб. или 9,2% (8 343 руб. × 43,3% : 39 381 руб.).

Критерии, на основании которых происходит выделение субъектов малого и среднего бизнеса, установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Одними из базовых критериев являются среднесписочная численность (не более 250 человек) и объем годового дохода (не более 2 млрд руб.).Применение льготной ставки является неправомерным, если право на ее применение возникло вследствие неотражения (неполного отражения) реальной численности работников и (или) использования схемы «дробления бизнеса», некоторые признаки которой приведены в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Специфика фасилити-отрасли, заключающаяся в высокой доле трудозатрат («человекоемкая» отрасль), позволяет сделать вывод о превышении предельного для МСП значения среднесписочной численности при достижении годового дохода в 500 млн руб. (из расчета 2 млн руб. на 1 человека × 250 человек). Таким образом, при расчете бенчмарка для МСП, помимо самого включения в реестр МСП, учитывается также предельное значение годовой выручки в 500 млн руб. на основании бухгалтерской отчетности для организаций и налоговой отчетности для индивидуальных предпринимателей. Таким образом, пониженный бенчмарк по доле страховых взносов к выручке применяется ко всем участникам Инфоресурса при соблюдении одновременно двух условий:

в течение всего отчетного квартала участник включен в Реестр субъектов МСП (дата включения — не позднее первого месяца квартала, дата исключения отсутствует либо не ранее первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом);

годовая выручка участника не превышает 500 млн руб. Для целей применения бенчмарка за 1 и 2 кварталы учитывается выручка за календарный год, предшествующий предыдущему календарному году, А за 3 и 4 кварталы — за предшествующий календарный год (в соответствии с порядком формирования реестра субъектов МСП, установленным ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).

Обращаем внимание пользователей настоящего Информационного ресурса, что Инфоресурс не содержит рекомендаций или указаний о заключении/расторжении сделок с компаниями, в зависимости от маркера окраски фактического показателя компании. Компания-заказчик принимает решение о выборе контрагента, руководствуясь коммерческими правилами оценки рисков, действующими в компании и российским законодательством.Целью публикации бенчмарков и маркеров является:

• прозрачность ценообразования (в том числе с учетом уплаты налогов и взносов)
• реальность исполнителя/подрядчика (то есть подтвержденность принадлежности ему ресурсов, которыми исполнена сделка, в соответствие с прямым требованием ст. 54.1 Налогового кодекса).

При этом следует учитывать, что соответствие показателей исполнителя/подрядчика бенчмаркам (зеленая зона) не гарантирует полное отсутствие рисков для заказчика. Заказчикам для полного исключения налоговых рисков рекомендуется применять предлагаемые договорные конструкции (налоговые оговорки по форме, размещенной на сайте Информационного ресурса) с формированием через Инфоресурс ФМ актов со списками людей, задействованных в исполнении сделки, и отработанных ими часов.

Бенчмарки будут рассчитываться на период их публикации по анализируемому календарному кварталу.

Показатели участников Инфоресурса ФМ, применяющих упрощенную систему налогообложения, публикуются в целом за календарный год после истечения установленного ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления налоговой декларации: для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.